李进红

    从公司去年的“内控体系建设”到今年的“内控工作的日常维护与实施”，在这两年的内控工作中，我对内控工作有了一些小小的认识和感悟。其实，内部控制管理工作原不是一个新鲜的事物，而是一个旧话从提的工作。
    在我国古代内部控制制度首先体现在西周，当时就有“听出入以要会”的说法，也就是以会计文书为依据，这可能就是我们当今的会计凭证和帐薄，批准财务收支事项，为防止掌管和使用财赋的官吏弄虚作假，甚至贪污盗窃的分工前置和考核办法，达到了“一毫财赋支出，数人之耳目通焉”的程度，据说那时会计与出纳、保管等就有了明确职责的分工，这点与我们内部控制的不相容岗位的分离制多么的相符。此外审计制度也出现了最初的模型，据周礼记载: 西周时期出现了我国第一个独立的审计机构——宰夫，于是官厅审计和内部审计同时出现，我们当今的内部控制管理工作不是也有一套内部审计管理流程吗？
    “见几而作，不宜终日”古人主张一旦发现事物的微动之几，便立即采取相应的行动，不要待到事物已经发展到无可救药时再去手忙脚乱的去处理，这就是我们日常安全工作中常常挂在嘴边的“将安全隐患消灭于萌芽状态”。
    如果我们能够在日常管理活动之初就注意发现风险所在、防范风险，并把握各种哪怕是十分微小的风险因素，便能掌握事物运动全过程的主动权，从而获得内控管理的成功，这就是古代所谓的前馈控制，这又与我们内控的风险评估又是那么的相符，用我们的内控术语来讲就是预控为主，实践工作表现监督部门为事前参与事中监督，监督部门的参与就是预防舞弊事件的发生，搞内控工作我们应做到曲突徒薪的地步，防范亡羊补牢事件发生，由此来证明我们内控工作的成功。
    张作霖将军是个家喻户晓的传奇人物，关于他的传说很多大家可能都知道的很多，但关于他防止舞弊的故事，不知道大家知道不？大家都清楚，将军的文化水平不高，大字认识不了几个，他掌管一方部队，财政大权如何掌管？军队支出款项如何签字审批？将军想了一个代他签字审批的好办法，每次审批时，只见他把毛笔饱蘸墨汁，然后用力在单据上一戮，签批就算完了，报销者拿着大帅审批的单子，就去账房先生那领款。账房先生一看，乐了，这种审批签字的方法也太简单了，他动了贪念，也效仿将军把毛笔饱蘸墨汁在单据上用力一戮，捞起了外快。到了年底，将军查账，翻到冒领的这张，脸色一沉，喝令卫兵当场把账房先生拿下，账房先生连呼冤枉，说是大帅那天那天签批，大帅一笑，你反过来看看，单据背面有个小眼，就在墨迹的中心处。“我的笔是特制的，毛笔中间又根系铁丝！” 账房先生无话可说，其脑袋被大帅用来严肃财务纪律用了。看完将军这个粗中有细的故事，我们内控人员一定会联想到关键控制点这一说，内控里的“风险数据库”表单中风险分类--一般控制、关键控制，而张大帅的签字确认不就是一个典型的关键控制点吗？
    从我们现在的内控实践工作与古代相关管理故事进行相比较，不难看出，内控工作不是一个新鲜的事物，而是一个旧话从提的管理工作。作者单位：兰花污水